Быстрая заявка
Контактное лицо
Телефон
Электронный адрес
Сообщение
Отправляя заявку, я соглашаюсь на обработку персональных данных
компанией УниКС

Заявка на аренду








Отправляя заявку, я соглашаюсь на обработку персональных данных компанией УниКС

График работы:
пн-пт 9:30-18:30.
В период отчетности:
пн-вс 00:00-23:59.
Москва:
(495)777-31-91
Санкт-Петербург:
(812)600-13-50

Проверки. Декларация НДС

В ближайшее время любая компания может получить из налоговой требование пояснить, почему показатели декларации по НДС за II квартал не соответствуют отчетности контрагента. Эти запросы формирует программа ФНС России.

Возможны запросы, не связанные с программной сверкой декларации поставщика и покупателя. Так, налоговики могут запросить пояснения, если в декларации высокая доля вычетов. А у тех организаций, которые проводят необлагаемые операции или возмещают налог, инспекторы требуют документы.

Расходятся данные в декларации поставщика и покупателя

С камеральной проверки декларации по НДС за II квартал инспекторы будут запрашивать пояснения по расхождениям между отчетностью поставщика и покупателя.

Инспекторы планировали направлять такие требования еще по результатам проверки отчетности за I квартал. Однако запросы налоговики выслали только по нескольким регионам, чтобы протестировать систему отправки, алгоритм сопоставления.

С декларации за II квартал налоговики уже планируют запрашивать пояснения у всех компаний, в отчетности которых выявлены расхождения. Требования будут формироваться автоматически программой ФНС. А высылать их будут через инспекцию по месту учета компании.

Чиновники ФНС России разъясняли, что цель запросов — выявить неплательщиков и покупателей, которые получают необоснованную налоговую выгоду, например, за счет вычетов по фиктивным сделкам. Поэтому, возможно, налоговики отфильтруют выявленные ошибки, чтобы выделить сомнительные сделки. И не будут направлять запрос, если сумма по счету-фактуре незначительна. Или ошибка явно техническая, и проверяющие могут уточнить ее сами. К примеру, если компания привела неверный номер счета-фактуры, но в декларации поставщика указан схожий номер с той же суммой. Но вопрос о том, будут ли фильтроваться запросы, еще не решен.

По данным налоговиков, компании чаще всего ошибались:

— в реквизитах счета-фактуры;

— в ИНН — в том числе вместо фактического номера указывали некорректный, например 1111111111;

— в стоимости товаров и сумме налога;

— в коде операций.

Запросы инспекторов по декларации за II квартал скорее всего будут связаны с этими ошибками. Ответ компания может сформировать в таблице, рекомендованной налоговиками (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752). Если ошибки в декларации нет, то в таблице 1 нужно просто еще раз привести запись книги продаж или книги покупок по счету-фактуре. Если же в декларации компания указала неверные данные, то надо заполнить таблицу 2. В ней сначала приведите запись по счету-фактуре из декларации. А затем в следующей строке укажите правильные данные.

Кроме того, налоговики с 2015 года вправе запрашивать счета-фактуры, первичку и другие документы, если выявили расхождения в декларации. При условии, что эти недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила налог или завысила сумму к возмещению . Так что если компания не предоставит пояснения, то в качестве следующего этапа проверки инспекторы могут запросить документы.

Доля вычетов превышает средний показатель по региону

Инспекторы часто запрашивают пояснения, если доля вычетов НДС в декларации превышает средний показатель по региону. В этом случае возможно два варианта. Первый — сдать уточненку, в которой указать сумму вычетов, не превышающую безопасный показатель. Для этого компания может отложить на следующий квартал вычеты по приобретенным товарам, работам или услугам (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Второй — направить налоговикам пояснения. В этом письме укажите, в связи с чем доля вычетов увеличилась. Например, компания приобретала оборудование, другие основные средства или оплачивала расходы на ремонт. Возможно, у компании снизилась выручка от реализации. За счет этого доля вычетов к начисленному налогу также увеличится.
Также сумма вычетов может быть существенна, если компания приобрела большую партию товаров, чтобы реализовать в следующем квартале. Тогда в запросе стоит написать, что закупка связана с постоянным ростом цен на товары. Поэтому компании выгоднее приобрести существенный объем товаров, ведь в следующем квартале цены на них увеличатся.

Сложности могут быть, если компания в этом случае заявляет возмещение налога. Ситуацию с затовариванием, когда компания при небольшой выручке принимает к вычету значительную сумму налога по приобретенным товарам, инспекторы считают схемой. Тогда компании понадобится доказать, что сделки по приобретению товаров нефиктивны.

В декларации заявили льготу

Если компания проводит необлагаемые операции и заполнила раздел 7 декларации, инспекторы запрашивают документы, которые подтверждают льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Типичный пример необлагаемых сделок — займы (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). У компаний, которые предоставляют займы, инспекторы требуют книгу покупок, договоры, другие документы, например расчет процентов.

Важная деталь

Компания не обязана сдавать инспекторам документы по предоставленным займам. Ведь налоговики вправе запрашивать документы только по льготам. А выдача займа — не льготная операция.

Однако судьи считают, что инспекторы вправе запрашивать документы не по всем необлагаемым операциям,  а только по тем, которые являются льготами (п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33). То есть преимуществами, предоставленными отдельным категориям налогоплательщиков (п. 1 ст. 56 НК РФ). Например, образовательным организациям. Эту позицию судей учитывают и чиновники Минфина России (письмо от 3 декабря 2014 г. № 03-07-15/61906).

При выдаче займов налог с начисленных процентов не платят любые компании. Поэтому норма законодательства, согласно которой выдача займов не облагается налогом, не является льготой. Следовательно, налоговики не вправе запрашивать документы. То же самое относится к передаче рекламных товаров, стоимость которых не превышает 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Таким образом, компания может отказать налоговикам.

Компания заявила возмещение налога

Инспекторы нередко просят сдать уточненку, если компания заявила в декларации возмещение налога. Если сумма НДС к возмещению незначительна, то такой вариант проще и для компании. Ведь по декларациям с суммой к возмещению инспекторы проводят углубленную проверку. В ходе такой ревизии проверяющие запрашивают документы, подтверждающие вычеты налога (п. 8 ст. 88 НК РФ). Также налоговики могут осмотреть производственные, торговые и другие помещения компании (п. 1 ст. 92 НК РФ). Таким образом инспекторы проверяют наличие товаров, по которым компания заявила вычет.

Если же сумма НДС существенна, компании выгоднее возместить ее из бюджета — получить деньги на расчетный счет или зачесть в счет других платежей. Тогда уточненную декларацию можно не сдавать. Причем возместить налог можно, даже если компания не получала выручку от реализации товаров, работ или услуг и в отчетном квартале не начисляла НДС. Чиновники с этим согласны (письмо ФНС России от 7 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20687).