Быстрая заявка
Контактное лицо
Телефон
Электронный адрес
Сообщение

Заявка на аренду








График работы:
пн-пт 9:30-18:30.
В период отчетности:
пн-вс 00:00-23:59.
Москва:
(495)777-31-91
Санкт-Петербург:
(812)600-13-50

Декларация по прибыли

Декларация по налогу на прибыль 2018: новая форма, заполнение отчета, сроки сдачи, штрафы

   

 

В данной статье мы рассматриваем следующие вопросы, касающиеся декларации по налогу на прибыль:

Декларация по прибыли в 2018 году — что нового?

На конец марта 2018 года никаких законодательных изменений, касающихся сдачи декларации по налогу на прибыль, официально не опубликовано.

Тем не менее, стоит отметить, что ФНС уже подготовила проект изменений в декларацию и разместила на сайте regulation.gov.ru. Обновление отчета по прибыли будет вызвано налоговыми поправками 2017 года.

Мы будем следить за завершением проекта и публикацией приказа об изменениях декларации по налогу на прибыль и оперативно проинформируем Вас.

Кто должен сдавать декларацию по прибыли в 2018 году?

Статья 246 НК РФ определяет налогоплательщиками налога прибыль:

  • компании на ОСН, независимо от объема и наличия прибыли;
  • иностранные компании, работающие через представительства на территории РФ;
  • иностранные организации, признаваемые резидентами РФ.

Декларация по прибыли представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе. Если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год не превысила 100 человек, то декларация подается с помощью систем электронной отчетности (п. 3 ст. 80 НК РФ), например, СБИС Электронная отчетность или 1С: Отчетность.

Форма декларации по прибыли за 2017 год

Актуальная форма декларации по прибыли утверждена приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3-572@.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль-2018 в формате Excel

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль-2018 в формате PDF

Сроки сдачи декларации и уплаты налога по прибыли в 2018 году

Периодичность сдачи отчетности по налогу на прибыль зависит от периодичности уплаты авансовых платежей по этому налогу. В соответствие с этим, плательщики налога на прибыль делятся на тех, кто:

  • уплачивает авансовые платежи по итогам каждого квартала плюс внутриквартальные ежемесячные платежи; декларация сдается ежеквартально;
  • уплачивает авансовые платежи и сдает декларацию ежеквартально. Так могут поступать компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год), а также бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие дохода от реализации;
  • уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли и сдает декларацию ежемесячно. О применении такой схемы уплаты налога необходимо сообщить ФНС до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансов.

Если в 2018 году перечисляете ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Крайний срок сдачи декларации по прибыли и уплаты соответствующего налога — 28 число месяца, следующего за окончанием квартала. Разумеется, действует правило переноса на ближайший рабочий день, если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день. Смотрите точные сроки ежеквартальной уплаты налога и сдачи декларации по прибыли в 2018 году:

Квартальная уплата налога и сдача декларации по прибыли в 2018
За какой период платим и сдаем Крайний срок
за 2017 год 28.03.2018
1 квартал 2018 28.04.2018
1 полугодие 2018 30.07.2018
9 месяцев 2018 29.10.2018
за 2018 год 28.03.2019

 

Если в 2018 году перечисляете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Крайний срок сдачи декларации по прибыли и уплаты соответствующего налога — 28 число следующего месяца. Также действует правило переноса.

Ежемесячная уплата налога и сдача декларации по прибыли в 2018
За какой период платим и сдаем Крайний срок
Январь 28.02.2018
Январь — Февраль 28.03.2018
Январь — Март 28.04.2018
Январь — Апрель 28.05.2018
Январь — Май 28.06.2019
Январь — Июнь 30.07.2018
Январь — Июль 28.08.2018
Январь — Август 28.09.2018
Январь — Сентябрь 29.10.2018
Январь — Октябрь 28.11.2019
Январь — Ноябрь 28.12.2018
Январь — Декабрь, т.е. за 2018 год 29.01.2019

 

Заполнение декларации по налогу на прибыль 2018

Декларация по прибыли содержит стандартные листы, обязательные к заполнению всеми налогоплательщиками, а также дополнительные листы и разделы.

Итак, абсолютно все организации, отчитывающиеся по налогу на прибыль, заполняют:

  • титульный лист;
  • раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую плательщику нужно исчислить в бюджет;
  • лист 02 с расчетом налога на прибыль и приложения к нему;
  • приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
  • приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.
Заполнение приложений и страниц при наличии условий
Приложение № 3 к листу 02 с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в листе 05 заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество
Приложение № 4 к листу 02 с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы
Приложение № 5 к листу 02 с расчетом распределения платежей между организацией и филиалами заполняют организации с обособленными подразделениями (за исключением тех, кто уплачивает налог за обособки по адресу головного офиса)
Лист 03 заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам
Лист 04 с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ) заполняют организации, которые получили дивиденды от заграничных компаний
Лист 05 с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. 3 ко листу 02) заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам
Лист 06 с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов заполняют негосударственные пенсионные фонды
Лист 07 с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевому поступления и целевому финансированию заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации
Лист 08 заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам
Лист 09 заполняют контролирующие лица (по ст. 25.13 НК РФ)
приложение №1 к декларации заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации
приложение №2 к декларации заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ)

 

Пример заполнения декларации по прибыли за 2017 год

Если пример заполнения не открылся, пожалуйста, обновите данную страницу.


 

Скачать данный пример заполнения декларации по прибыли в формате PDF

Скачать пример заполнения декларации по прибыли за 2017 год (по фактической прибыли) в формате Excel

Скачать пример заполнения декларации по прибыли за 2017 год (ежемесячные авансовые платежи) в формате Excel

Скачать пример заполнения декларации по прибыли за 2017 год (убыток) в формате Excel

 

Интересные вопросы по заполнению декларации по прибыли в 2018 году

Строка 041 декларации по прибыли

Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и раскрывает данные о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов. В строку 041 включаются налоги, которые упоминаются в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это уплаченные в государственный бюджет суммы, связанные с изготовлением и сбытом продукции, и поэтому снижающие сумму прибыли.

Включаем в строку 041 декларации по прибыли НЕ включаем в строку 041
Налог на имущество и транспорт Налог на прибыль
Налог на землю и на пользование водой Взносы за загрязнение окружающей среды
Таможенные пошлины Всевозможные штрафы, пени, платы по санкциям
На добычу полезных ископаемых и охотничьих ресурсов ЕНВД
Страховые взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ Добровольное страхование и взносы на травматизм
Государственная пошлина Торговый сбор
Восстановленный НДС, который учитывается в прочих расходах (например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ (пп.2, 6 п.3 ст.170 НК РФ) НДС и акцизы, которые фирма предъявила покупателю

 

При заполнении строки 041 декларации по прибыли за отчетный (налоговый) период, указывайте в ней сумму всех начисленных в этом периоде налогов (авансовых платежей по ним), сборов и страховых взносов нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет (письма Минфина РФ от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 № 03-03-06/53920).

Сдача декларации по прибыли за обособленные подразделения

Декларация по прибыли представляется компанией в ФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ).

В ИФНС по месту своего нахождения компания подает декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по «обособкам». То есть к заполнению стандартных листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, дополнительно заполняется приложение № 5 к листу 02 в количестве, равным числу «обособок» (включая закрытые в текущем налоговом периоде).

Если подразделения компании находятся на территории одного субъекта РФ, можно уплачивать налог (авансовые платежи) по группе «обособок» через одно из них. В таком случае компания подает декларацию по прибыли в налоговые органы по месту учета головного офиса компании и по месту учета ответственной «обособки».

Другим вариантом в случае нахождения в одном регионе головной компании и ее подразделений, может стать отказ от распределения прибыли по каждой «обособке». Головная компания вправе полностью платить налог по прибыли за свои подразделения и подавать одну декларацию только по своему месту нахождению.

Следует помнить, что если компания примет решение изменить порядок уплаты налога или скорректирует количество структурных подразделений на территории субъекта, или произойдут другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то об этом следует сообщить в инспекцию.

В случае, если компания является крупнейшим налогоплательщиком, то все декларации, в том числе по «обособкам», подаются в специализированную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам. При этом сведения о налоге на прибыль, приходящуюся на «обособки», отражаются в приложении № 5 к листу 02 налоговой декларации, то есть порядок заполнения декларации по прибыли не меняется.

Как перенести убыток прошлых лет

С 01 января 2017 года был изменены правила уменьшения налоговой базы на убытки прошлых лет (Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 № СД-4-3/61@ «Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов»):

  • введено ограничение уменьшения: налоговая база может быть снижена не более чем на 50 % (ограничение не касается налоговых баз, к которым применяются отдельные пониженные налоговые ставки);
  • снято ограничение на давность переноса (ранее можно было переносить только в течение 10 лет);
  • новый порядок применяется в отношении убытков, полученных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

С учетом указанных правил в декларации по прибыли должны быть заполнены следующие строки:

  • строка 110 листа 02 и строка 010, строки 040–130, 150 приложения № 4 к нему: в частности, сумма по строке 150 (сумма убытка, уменьшающая базу) не может быть больше 50 % от суммы по строке 140 (налоговая база);
  • строка 080 листа 05;
  • строки 460, 470, 500, 510 листа 06: сумма строк 470 и 510 (сумма признаваемого убытка) должна быть меньше или равна 50 % от суммы по строкам 450 и 490 (налоговая база от инвестиций).

Отражение в декларации по прибыли симметричных корректировок

Вопрос отражения в декларации по прибыли симметричных корректировок подробно рассмотрен в Письме ФНС РФ от 24.10.2017№ СД-4-3/21437@.

При отражении симметричных корректировок в Листе 08 декларации (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2» или «3»):

  • в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0»,если произведенные корректировки привели к уменьшению доходов от реализации (строка 010 Листа 08)/внереализационных доходов (строка 020 Листа 08);
  • в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1», если произведенные корректировки привели к увеличению расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 030 Листа 08)/внереализационных расходов (строка 040).

При этом в Листе 08 не нужно проставлять «0» или «1» в графе 3 «Признак» по строке 050. По этой строке следует указывать итоговую сумму корректировки без учета знака.

Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

Если вместо подачи декларации в электронной форме, Вы сдали ее на бумажном носителе — штраф в размере 200 рублей.

Опоздание или несдача декларации по налогу на прибыль (ст. 119 НК РФ) — штраф в размере 5 процентов от суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Должностным лицам компании согласно ст. 15.5 КоАП РФ за срыв сроков сдачи — штраф от 300 до 500 рублей.