НДС с 2019 года: все изменения, новая ставка
Быстрая заявка
Контактное лицо
Телефон
Электронный адрес
Сообщение

Заявка на аренду








График работы:
пн-пт 9:30-18:30.
В период отчетности:
пн-вс 00:00-23:59.
Москва:
(495)777-31-91
Санкт-Петербург:
(812)600-13-50

НДС 2019

Повышение ставки НДС с 2019 года: все изменения закона, новая ставка 20%

НДС 2019 — что изменилось?

Главное изменение по НДС с 2019 года — повышение основной ставки до 20 процентов. Законодательное основание — Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ. При этом размеры льготных / пониженных ставок на 2019 год остаются прежними — 10 и 0 процентов. Действующие с 2019 года расчетные ставки — 20/120, 10/110 и 16,67%.

Новая ставка НДС вступает в силу с 1 января 2019 года. Ставка 20% распространяется на товары, отгруженные после этой даты, независимо от даты заключения договора. То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2018 году, а отгрузка – после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20%. НДС по «старой» ставке 18% можно будет применить для реализации своих товаров до 31 декабря включительно.

Разъяснения по этому вопросу даны в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 06.08.2018 № 03-07-05/55290.

Для поставщиков, работающих по государственным контрактам, в которых прописаны фиксированные цены и отход от них невозможен, разъяснения даны Минфином РФ в Письме от 20.08.2018 года № 24-03-07/58933 «О рассмотрении обращения». В нем четко сказано, что это экономические риски, присущие любой сделке, поэтому никакие изменения в договор/контракт вноситься не могут. Соответственно, 2% НДС поставщик потеряет.

Как перейти на НДС 20 процентов?

Чтобы не потерять деньги в спорах с контрагентами и инспекцией стоит заранее подготовиться к нововведениям, а именно:

  • Провести проверку заключенных договоров и внести соответствующие корректировки через доп. соглашения;
  • В новых договорах сразу учесть увеличение ставки НДС.

 

Лучшим решением будет обсуждение и подписание с контрагентами одного из следующих моментов:

  • Стоимость указываться без НДС и к ней НДС прибавляется сверху в утвержденном размере.
    Фиксируя цену без НДС в договоре поставщик защищает себя от споров с покупателями из-за повышения отгрузочной цены.
  • Стоимость указываться с НДС для поставок 2018 и 2019 годов отдельно.
  • Отгрузки, выполняемые до конца 2018 года, исполняются со ставкой НДС 18%, а с начала 2019 года – со ставкой НДС 20%, независимо от даты договора и срока внесения авансового платежа.
Какие договоры исправляем, а какие — нет
Что имеется Как исправить
В договоре прописана ставка НДС 18%. В дополнительном соглашении указываем стоимость без учета НДС, а также сумму и ставку НДС сверху, либо фиксируем цены с НДС. Примеры формулировок для доп. соглашения.

Стоимость составляет 1000 руб. без учета НДС.
НДС предъявляется дополнительно к стоимости по ставкам, установленным п.3 ст. 164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г. — по ставке 20%.

В 2018 году цена товара составляет 1180 (Одна тысяча сто восемьдесят) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 18 процентов – 180 (Сто восемьдесят) руб. С 1 января 2019 года цена товара составляет 1200 (Одна тысяча двести) руб. за единицу товара, в том числе НДС по ставке 20 процентов — 200 (Двести) руб.

В договоре НДС не указан. В дополнительном соглашении фиксируем цену без НДС, указываем, что НДС начисляется сверху и ставку НДС, либо фиксируем цены с НДС — смотрите примеры формулировок выше.
В договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услуги. Изменение договора в этом случае необязательно. Если возможна ситуация с переносом даты отгрузки, можно подстраховать себя доп. соглашением с уточнением ставки НДС или стоимости товара/работы/услуги с НДС в зависимости от даты поставки.
Стоимость устанавливается в спецификациях, приложениях или других дополнительных документах к договору. Договор не меняем, меняем соответствующие доп. документы.
Компания реализует товары или оказывает услуги, облагаемые по ставке НДС 10 или 0 процентов. Изменения в договорах не нужны, поскольку льготные ставки с начала 2019 года не меняются.
В договоре предусмотрено право поставщика в одностороннем порядке увеличить стоимость в случае увеличения НДС. Идеальная формулировка договора. Однако, можно рекомендовать проговорить с покупателями повышение цены, начиная с отгрузок 2019 года.

 

Покупатель не согласен с повышением цены в связи с повышением НДС

Теоретически возможна ситуация, когда покупатель будет отказывается от подписания дополнительного соглашения о повышении стоимости в связи с увеличением НДС до 20%. В таком случае, нагрузка в дополнительные 2% НДС ляжет на компанию-поставщика.

 

Таблица со ставками НДС 2019
Размер ставки Область применения
Ставка НДС 0% Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление.
Международные перевозки, а также авиаперевозки в Крым, Севастополь, регионы Дальневосточного федерального округа и Калининградскую область.
Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки.
Ставка НДС 10% Реализация продуктов питания.
Реализация товаров детского назначения.
Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий.
Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры.
Ставка НДС 20% Все прочие операции, которые не попадают в две «льготные» категории

Что еще изменится вместе с увеличением НДС?

В связи с повышением ставки НДС поменяется декларация по налогу, а также форма книг продаж и покупок. В бухгалтерских программах также необходимо будет сделать некоторые перенастройки.

Одновременно с законом о повышении ставки НДС были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие срок камеральной проверки по НДС с трех до двух месяцев (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Закон вступил в силу – с 3 сентября 2018 года, и на «камералку» по НДС инспекторам отводится два месяца. Проверка может пройти быстрее если у инспекторов не возникнет подозрений и вопросов к отчетности и подтверждающим документам. В спорных ситуациях и при наличии подозрений о нарушениях срок проверки будет увеличен на месяц.