УСН: виды деятельности, кому можно / нельзя применять упрощенку
Быстрая заявка
Контактное лицо
Телефон
Электронный адрес
Сообщение

Заявка на аренду








График работы:
пн-пт 9:30-18:30.
В период отчетности:
пн-вс 00:00-23:59.
Москва:
(495)777-31-91
Санкт-Петербург:
(812)600-13-50

УСН 2020-21

УСН 2020-21: виды деятельности, кому можно / нельзя применять упрощенку

 
Применять упрощенную систему налогообложения (УСН) могут как организации, так и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
 
 

Обращаем ваше внимание, что если хотя бы одно из перечисленных ниже основных и дополнительных условий не выполняется, то применять УСН нельзя!

 

Кто может / имеет право применять УСН – общие условия применения “упрощенки”

Условие Не могут применять УСН Могут применять УСН
Все налогоплательщики, которые не вправе применять УСН, перечислены в
п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Резидентство
  • иностранные организации;
  • их филиалы и представительства.
  • российские организации;
  • предприниматели.
Правовая форма организации
  • казенные учреждения;
  • бюджетные учреждения.
  • коммерческие организации;
  • автономные учреждения
Характер деятельности
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • занятые производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, шампанского, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства), а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных));
  • игорный бизнес;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований;
  • микрофинансовые организации;
  • частные агентства занятости, предоставляющие персонал.
налогоплательщики, осуществляющие иные виды деятельности
Применение специальных налоговых режимов налогоплательщики, использующие:

  • ЕСХН;
  • участники соглашения о разделе продукции (СРП)
налогоплательщики, использующие:

  • ЕНВД
  • ПСН
Наличие филиалов организации, имеющие филиалы организации, не имеющие филиалы
Доля участия в других организациях организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (1) организации, в которых доля участия других организаций составляет до 25 процентов включительно
Своевременное уведомление инспекции
  • лица, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки (до 31 декабря года, предшествующего переходу)
  • вновь созданная организация (зарегистрированный предприниматель) подают уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе
    (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
все стальные
Применение УСН в прошлых периодах налогоплательщики, утратившие право на УСН в прошлом году
(п. 7 ст. 346.13 НК РФ)
налогоплательщики, если:

  • УСН никогда не применялась;
  • УСН применялась, право на нее было утрачено в позапрошлом году и ранее.

 
 

Дополнительные условия применения УСН

Кроме того, для отдельных налогоплательщиков, желающих применять УСН, введены ограничения по сумме дохода, остаточной стоимости ОС и численности работников. Они приведены в таблице.

Условие Для тех кто хочет перейти на УСН Для применяющих УСН
Вновь созданный налогоплательщик Существующий налогоплательщик
Организация ИП Организация ИП Организация ИП
Сумма дохода Х Х не превышает 112 500 000 рублей за 9 месяцев
(п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Индексация величины дохода
приостановлена до 01.01.2020. Для индексации величины предельного дохода
на 2020 год установлен коэффициент-дефлятор равный 1
(п. 4 ст. 4, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Х не превышает 150 000 000 рублей за отчетный (налоговый) период
(п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Индексация величины дохода
приостановлена до 01.01.2020. Для индексации величины предельного дохода на 2020 год установлен коэффициент-дефлятор равный 1
(п. 4 ст. 4,
п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Остаточная стоимость ОС Х Х на 1 октября года, в котором подано уведомление не превышает 150 000 000 рублей
(пп. 16 п. 3 ст. 346.12,
п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
Х за отчетный (налоговый) период не превышает
150 000 000 рублей
(п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
 
Для того, чтобы убедиться в соблюдении условия нужно:

  • выяснить какие ОС подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с
    главой 25 НК РФ
  • и затем рассчитать остаточную стоимость этих ОС по данным бухгалтерского учета
Средняя численность работников Х Х за 9 месяцев не превышает 100 человек
(пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
за отчетный (налоговый) период не превышает 100 человек
(п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

 
 
(1) Ограничение не распространяется на:

  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %;
  • некоммерческие организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 № 3085-1 “О потребительской кооперации…”, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
  • хозяйственные общества и партнерства, учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ “О науке…” бюджетными и автономными научными учреждениями;
  • хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ “Об образовании в Российской Федерации” организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями.