Применять упрощенную систему налогообложения (УСН) могут как организации, так и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
 
 

Обращаем ваше внимание, что если хотя бы одно из перечисленных ниже основных и дополнительных условий не выполняется, то применять УСН нельзя!

 

Кто может / имеет право применять УСН — общие условия применения «упрощенки»

Условие	Не могут применять УСН	Могут применять УСН
	Все налогоплательщики, которые не вправе применять УСН, перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Резидентство	иностранные организации; их филиалы и представительства.	российские организации; предприниматели.
Правовая форма организации	казенные учреждения; бюджетные учреждения.	коммерческие организации; автономные учреждения
Характер деятельности	банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; занятые производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, шампанского, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства), а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных)); игорный бизнес; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований; микрофинансовые организации; частные агентства занятости, предоставляющие персонал.	налогоплательщики, осуществляющие иные виды деятельности
Применение специальных налоговых режимов	налогоплательщики, использующие: ЕСХН; участники соглашения о разделе продукции (СРП)	налогоплательщики, использующие: ЕНВД ПСН
Наличие филиалов	организации, имеющие филиалы	организации, не имеющие филиалы
Доля участия в других организациях	организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (1)	организации, в которых доля участия других организаций составляет до 25 процентов включительно
Своевременное уведомление инспекции	лица, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки (до 31 декабря года, предшествующего переходу) вновь созданная организация (зарегистрированный предприниматель) подают уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)	все стальные
Применение УСН в прошлых периодах	налогоплательщики, утратившие право на УСН в прошлом году (п. 7 ст. 346.13 НК РФ)	налогоплательщики, если: УСН никогда не применялась; УСН применялась, право на нее было утрачено в позапрошлом году и ранее.

 
 

Дополнительные условия применения УСН

Кроме того, для отдельных налогоплательщиков, желающих применять УСН, введены ограничения по сумме дохода, остаточной стоимости ОС и численности работников. Они приведены в таблице.

Условие	Для тех кто хочет перейти на УСН				Для применяющих УСН
	Вновь созданный налогоплательщик		Существующий налогоплательщик
	Организация	ИП	Организация	ИП	Организация	ИП
Сумма дохода	Х	Х	не превышает 112 500 000 рублей за 9 месяцев (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Индексация величины дохода приостановлена до 01.01.2020. Для индексации величины предельного дохода на 2020 год установлен коэффициент-дефлятор равный 1 (п. 4 ст. 4, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)	Х	не превышает 150 000 000 рублей за отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Индексация величины дохода приостановлена до 01.01.2020. Для индексации величины предельного дохода на 2020 год установлен коэффициент-дефлятор равный 1 (п. 4 ст. 4, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Остаточная стоимость ОС	Х	Х	на 1 октября года, в котором подано уведомление не превышает 150 000 000 рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК РФ)	Х	за отчетный (налоговый) период не превышает 150 000 000 рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)   Для того, чтобы убедиться в соблюдении условия нужно: выяснить какие ОС подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ и затем рассчитать остаточную стоимость этих ОС по данным бухгалтерского учета
Средняя численность работников	Х	Х	за 9 месяцев не превышает 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)		за отчетный (налоговый) период не превышает 100 человек (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

 
 
(1) Ограничение не распространяется на:

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %;
• некоммерческие организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации…», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
• хозяйственные общества и партнерства, учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке…» бюджетными и автономными научными учреждениями;
• хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями.