Социальный вычет — что это?

Социальный налоговый вычет — это возврат 13% от затрат на обучение / лечение / лекарства / фитнес. Возврат происходит за счет уплаченного государству НДФЛ.

Например, ваш зарплата «грязными» за месяц составляет 70000 рублей. «На руки» вы получаете 60900 рублей, а 13%, т.е. 9100 руб. работодатель перечисляет государству. Грубо за год работодатель уплатил за Вас НДФЛ в размере 9100 * 12 = 109 200 руб.

В течение этого же года вы оплачивали обучение детей и свое лечение. Вы вправе вернуть 13% от стоимости своих расходов, но не более суммы НДФЛ, перечисленного государству (в вашем случае — не более 109 200 руб.) Есть и другие нюансы, которые могут повлиять на сумму возвращаемого НДФЛ, об этом читайте ниже.

Виды и размер социальных вычетов

Соцвычеты предоставляются только по тем расходам, которые прописаны в Налоговом кодексе. При этом сумма расходов за год для получения вычета ограничена (ст. 219 НК РФ).

По каким именно расходам заявить вычет — решать вам, главное — уложиться в лимит.

Пример расчета соцвычета с учетом ограничений

За 2023 год у Светланы были следующие расходы:

• Лечение (обычное) — 17 000
• Лечение (дорогостоящее — имплантация зубов) — 150 000
• Обучение свое в вузе — 90 000
• Обучение свое в автошколе — 45 000
• Обучение ребенка в школе искусств — 60 000

База для расчета соцвычета с учетом ограничений составит 320 000, из них:

• Лечение обычное + обучение свое — 120 000! (заявить к вычету можно все расходы, даже если их сумма превышает лимит. Но для расчета вычета будет браться сумма лимита)
• Лечение дорогостоящее — 150 000
• Обучение ребенка — 50 000!

Светлана сможет вернуть 41 600 рублей (320 000 × 13%), если за 2023 год эта сумма в виде НДФЛ была ранее перечислена государству.

Как получить соцвычет

Условия для получения вычета через работодателя

Сотрудник:

• — налоговый резидент РФ
• — получает официальную «белую» зарплату
• — самостоятельно оплатил расходы, за которые хочет налоговый вычет.

Cоцвычет — есть ограничения

По периоду. Вычет применяется к доходам за тот год, в котором оплачены расходы. Если сотрудник оплатил обучение в 2023 году — вычет может получить только с доходов, полученных в 2023 году. Перенести остаток вычета на предыдущий или следующий год нельзя.

По доходу. Вычет можно получить только в пределах суммы удержанного НДФЛ. Если в 2023 году работник потратил на лечение 100 000, а заработал 80 000, то база для расчета вычета составит 80 000. Вернуть получится только 13% с зарплаты (10 400), а не 13% со всех расходов на лечение (13 000).

По сроку получения. Вычет можно получить в течение 3 лет, если пропустить этот срок — вычет сгорит. Например, по расходам 2023 года можно запросить вычет до 2026 года включительно (в 2023 — через работодателя, в 2024–2026 — через налоговую). В 2027 году уже будет поздно.

Cоцвычет — как получить?

Первый способ — через работодателя по уведомлению от налоговой

Порядок оформления вычета через работодателя на обучение, лечение, фитнес и страхование жизни следующий:

• Работник подает в налоговую заявление и подтверждающие документы.
• Налоговая сообщает работнику о решении по вычету — в течение 30 календарных дней через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (если нет ЛК, по почте).
• Налоговая высылает работодателю уведомление о праве работника на вычет — в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления работником.
• Работник пишет заявление работодателю о предоставлении вычета. Образец заявления.

Второй способ — через работодателя без уведомления от налоговой

Таким образом можно получить вычет только по взносам на добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и дополнительным взносам на накопительную пенсию, которые работодатель сам удерживает из зарплаты сотрудника. Механизм возврата такой же, как в предыдущем случае: работодатель будет ежемесячно уменьшать налогооблагаемый доход на удержанную сумму взносов.

Порядок действий:

• Подпишите у сотрудника заявление о предоставлении вычета.
• Запросите копии документов: договора с НПФ или страховой компанией, подтверждающих родство с лицом, за которое сотрудник уплачивал взносы (например свидетельства о браке, рождении).

С какого месяца предоставлять вычет

Соцвычет предоставляется с начала года, независимо от того, в каком месяце получено уведомление от налоговой и заявление от работника. Для этого придется пересчитать налоговую базу по НДФЛ с начала года, а излишне удержанную сумму налога вернуть работнику.

Пример предоставления налогового вычета сотруднику

Светлана потратила 100 000 на лечение в марте 2023 и подала заявление в налоговую о подтверждении права на вычет. В мае работодатель получил уведомление от налоговой и заявление от Светланы. Зарплата Светланы 70 000 в месяц, НДФЛ 9 100 (70 000 × 13%).

• НДФЛ, фактически удержанный за январь – апрель, — 36 400 (9 100 × 4).
• НДФЛ, рассчитанный с учетом вычета, — 23 400 [((70 000 × 4) — 100 000) × 13%].
• Излишне удержанный НДФЛ в размере 13 000 (36 400 — 23 400) работодатель вернет Светлане.

Как вернуть НДФЛ работнику

Чтобы вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику:

• В течение 10 дней с момента получения от работника заявления на получение вычета (по которому есть уведомление от налоговой), сообщите работнику письменно о том, что имеется излишне удержанный НДФЛ.
• Получите от работника заявление о возврате НДФЛ с указанием реквизитов его банковского счета.
• В течение 3 месяцев с даты заявления перечислите излишне удержанный НДФЛ сотруднику на его счет.

Возврат НДФЛ сотруднику проводите за счет уменьшения текущего НДФЛ к уплате в бюджет (по всем сотрудникам). Если этой суммы налога недостаточно (например, зарплата никому не начислялась), то в течение 10 дней с даты заявления работника на возврат НДФЛ подайте в налоговую заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ.

Cоцвычет через работодателя — какие нужны документы?

Для получения соцвычета через работодателя сотруднику нужно собрать документы, подтверждающие расходы. Предоставлять эти документы сотрудник должен в налоговую, не работодателю. На основании этих документов ФНС направит работодателю уведомление о праве работника на вычет (исключение — взносы за пенсию).

За лечение

Работник может получить соцвычет за себя, супругу (супруга), родителей и детей до 24 лет (до 18 лет — по расходам за 2021 и более ранние периоды).

Нужны следующие документы:

По расходам за 2023 год

• Оригинал справки об оплате медицинских услуг (письмо ФНС от 25.03.2022 № БС‑4‑11/3605). Плательщиком в справке должен быть указан получатель налогового вычета. Также в справке указывается вид лечения: обычное (код «1») или дорогостоящее (код «2»). От вида лечения зависит размер вычета: обычное ограничено лимитом, а дорогостоящее не ограничено.
• При оплате лекарств: рецептурный бланк на лекарства, чек оплаты. Если рецепт не оформляли, можно предоставить сведения из медицинской документации пациента (медкарты).
• При оплате ДМС: платежные документы на уплату взносов, копия договора страхования (страхового полиса) и лицензии страховой компании. Если в договоре есть реквизиты лицензии, ее копия не нужна.
• При оплате лечения, лекарств или ДМС родственникам дополнительно: копия документа, подтверждающего родство (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о браке).

По расходам за 2024 год

• Документ, подтверждающий фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданный налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность. Форма такого документа утверждается налоговой службой.
• При оплате лекарств: рецептурный бланк на лекарства, чек оплаты. Если рецепт не оформляли, можно предоставить сведения из медицинской документации пациента (медкарты).
• При оплате ДМС: документ, подтверждающий фактические расходы налогоплательщика на уплату страховых взносов, выданный налогоплательщику страховой организацией. Форма такого документа утверждается налоговой службой.
• При оплате лечения, лекарств или ДМС родственникам дополнительно: копия документа, подтверждающего родство (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о браке).

За обучение

Работник может получить вычет за свое обучение (очное и заочное), детей, братьев и сестер до 24 лет (только по очной форме). С 2024 года также — за обучение супруга. Если «учит» других родственников, например внука, вычет не положен.

Нужны следующие документы:

По расходам за 2023 год

• Копия договора на обучение (если заключали).
• Копия лицензии образовательной организации (выписки из реестра лицензий). Если в договоре есть реквизиты лицензии, ее копия не нужна. При обучении у ИП без работников лицензия не нужна, нужен «образовательный» ОКВЭД в ЕГРИП. Проверить ОКВЭД у ИП можно на сайте налоговой.
• Копии документов об оплате (чеки, квитанции) или справка об оплате обучения.
• При обучении детей, братьев, сестер — копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося (например, свидетельства о рождении) и справка об очной форме обучения.
• При обучении за рубежом — копия документа, подтверждающего статус образовательной организации (например, устав).

По расходам за 2024 год

• Документ, подтверждающий фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданный налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность. Форму такого документа утверждает ФНС.
• При обучении детей, братьев, сестер — копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося (например, свидетельства о рождении) и справка об очной форме обучения. При обучении супруга — свидетельство о браке и справка об очной форме обучения.
• При обучении за рубежом — документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение, и копия документа, подтверждающего статус образовательной организации (например, устав).

За пенсию

К соцвычету можно предъявить:

• Взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу, в пользу членов семьи и близких родственников.
• Дополнительные взносы на свою накопительную пенсию.

Нужны следующие документы:

По расходам за 2023 год

• Копия договора с НПФ.
• При самостоятельной уплате взносов: копии документов, подтверждающих уплату (квитанции, платежные поручения).
• Если взносы удерживает из зарплаты работодатель: справка от работодателя.
• При оплате по договору НПО за родственников: копии документов, подтверждающих родство (например свидетельства о браке, рождении ребенка).

По расходам за 2024 год

• Документ по форме ФНС, подтверждающий фактические расходы налогоплательщика, выдаваемый налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией).
• Если взносы удерживает из зарплаты работодатель: справка от работодателя.
• При оплате по договору НПО за родственников: копии документов, подтверждающих родство (например свидетельства о браке, рождении ребенка).

За добровольное страхование

К соцвычету можно заявить расходы на:

• На пенсионное страхование в свою пользу, в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов.
• Страхование жизни по договорам, которые заключены на срок не менее 5 лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей.

Нужны следующие документы:

По расходам за 2023 год

• Копия договора со страховой компанией.
• Копии документов на уплату взносов (квитанции, платежные поручения, справка от страховой компании об уплате взносов).
• При уплате взносов за родственников: копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении).

По расходам за 2024 год

• Документ по форме ФНС, подтверждающий фактические расходы налогоплательщика, выдаваемый налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией).
• При уплате взносов за родственников: копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении).

За фитнес

Чтобы получить спортвычет, нужно выполнить такие условия:

• Услуги должны входить в перечень:
  • по физической подготовке и физическому развитию;
  • обеспечению участия в физкультурных мероприятиях;
  • разработке программ занятий, тренировочных планов.
• Организация или ИП, которая оказывает физкультурные услуги, должна числиться в специальном реестре Минспорта. На каждый год министерство утверждает список таких компаний и ИП. На 2022 был утвержден единый перечень. На 2023 год свой список — по компаниям и свой — по предпринимателям.
• Физкультурные услуги оказывают самому налогоплательщику и/или его детям до 18 лет (до 24 лет, если учатся очно).

Нужны следующие документы:

По расходам за 2023 год

• Копия договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг.
• Копии документов об оплате (чеки, квитанции).

По расходам за 2024 год

• Документ по форме ФНС, подтверждающий фактические расходы налогоплательщика на физкультурно‑оздоровительные услуги, выданный налогоплательщику физкультурно‑спортивной организацией, индивидуальным предпринимателем — исполнителем услуг.

Cоцвычет через ФНС — какие нужны документы?

За лечение, обучение, пенсию, добровольное страхование, фитнес

Работник может решить делать вычет не через работодателя в течение года, а через ФНС по итогам года, в котором понес расходы. В этом случае работнику нужно собрать все те же подтверждающие документы, которые требуются для вычета через работодателя (перечислили выше).

Исключение с 2024 года: ситуация, когда физлицо делает вычет в упрощенном порядке (впервые возможна в 2025 году). Тогда документы собирать самостоятельно не придется. Поставщики услуг сами, с согласия физлица, направят данные о расходах в налоговую (исключение — вычет по лекарствам и допвзносам на накопительную пенсию).

Далее приводим список документов по тем расходам, за которые соцвычет можно получить только через налоговую самостоятельно. Это расходы на благотворительность и оценку квалификации.

За благотворительность

Вычет можно получить на сумму пожертвований деньгами или имуществом благотворительным, некоммерческим, религиозным организациям.

Нужны следующие документы:

• Копии договоров на пожертвование, на оказание благотворительной помощи.
• Если пожертвования имуществом: копии актов приема‑передачи имущества, документов на приобретение и оплату переданного имущества.
• Если пожертвования деньгами: квитанции, платежные поручения, выписки с банковского счета.
• Документы, подтверждающие статус организации‑получателя и цель пожертвований (например копии учредительных документов).

За независимую оценку своей квалификации

Подтверждение квалификации может быть добровольным по желанию сотрудника или обязательным по требованию работодателя. Например, работники, обслуживающие лифты и эскалаторы, должны в обязательном порядке подтвердить свою квалификацию. А специалист по госзакупкам или шеф‑повар могут это сделать добровольно, чтобы повысить рейтинг на рынке труда. подтвердить свою квалификацию.

Сотрудник может получить вычет, если за свой счет оплатил экзамен, — неважно, добровольный он или обязательный. Если вы платите за оценку квалификации работника — вычет ему не положен.

Нужны следующие документы:

• Копия договора с центром оценки квалификаций.
• Копия выписки из реестра центров оценки квалификации.
• Копии документов об оплате экзамена (платежные поручения, чеки).
• Копия выданного свидетельства о квалификации.