В 2023 году и далее ИП по‑новому уменьшают УСН с объектом «Доходы» и ПСН на личные взносы. При расчете налогов теперь не важен факт уплаты личных взносов. ИП вправе уменьшать УСН и ПСН текущего года на личные взносы, подлежащие уплате в текущем году. Перенос срока уплаты взносов с 31 декабря на первый рабочий день нового года никак не влияет на этот порядок.

Например, налоги за 2023 год можно уменьшить на фиксированные взносы за 2023 год и на допвзносы ИП по ставке 1% за 2022 год; налоги за 2024 год — на фиксированные взносы за 2024 и на допвзносы ИП по ставке 1% за 2023 год. Что делать тем, кто уже в 2023 году уплатил допвзносы за 2023 и уменьшил на них налог, пока неясно, разъяснений от ФНС по этому вопросу пока не было.

Переходное положение: на взносы за 2022 год и более раннее время, уплаченные после 31 декабря 2022, можно уменьшить налог 2023–2025 годов.

По взносам за работников ничего не поменялось: чтобы при расчете налога учесть взносы за персонал, они должны быть уплачены.

Для упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы» по‑прежнему важен факт уплаты личных взносов ИП. Учесть в расходах можно только уплаченные взносы.

За 2022 год и более ранние периоды уменьшить УСН‑доходы и ПСН можно было только при условии, что личные взносы ИП уплачены

Индивидуальных предпринимателей из новых регионов освободили от уплаты дополнительных взносов по ставке 1% с доходов свыше 300 000 рублей.

Также для ИП из новых субъектов РФ установили пониженный размер фиксированных взносов на 3 года:

• 14 400 рублей — за 2023;
• 25 200 рублей — за 2024;
• 36 000 рублей — за 2025.

С 2026 ИП из новых регионов будут платить фиксированные и дополнительные взносы за себя в полном объеме.

Ранее в Налоговом кодексе не был определен особый тариф личных взносов для ИП из новых регионов.

ИП — военных пенсионеров освободили от уплаты взносов на ОПС. С 2023 года такие ИП платят только личные взносы на ОМС. Размер — 19,8922% от суммы фиксированных взносов, установленной на текущий год для всех ИП.

• В 2023: 9 118,98 рублей (45 842 × 19,8922%).
• В 2024: 9 846,64 рублей (49 500 × 19,8922%)

До 2022 года ИП — военные пенсионеры уплачивали личные взносы в полном размере.

В Налоговый кодекс внесли правку, которая освобождает ИП, служащих по контракту, от уплаты личных взносов. Для освобождения от взносов предпринимателю надо подать заявление и подтверждающие документы. Личные взносы не будут начисляться в период службы по контракту при условии отсутствия предпринимательской деятельности. Норма распространяется на правоотношения, возникшие с 24 февраля 2022

Ранее по ст. 430 НК РФ от уплаты взносов были освобождены только ИП, служащие по призыву. ФНС разъясняла, что ИП‑мобилизованные тоже освобождены от уплаты личных взносов, причем в проактивном порядке, без подачи каких‑либо заявлений. В отношении ИП‑контрактников никаких разъяснений не было

Отменили возрастной ценз для стандартного налогового вычета на ребенка (подопечного), признанного судом недееспособным. Теперь вычет нужно предоставлять на таких детей независимо от возраста. Применяется правило к доходам, которые родитель получил начиная с 1 января 2023

До 2022 года включительно для вычетов на недееспособных детей действовало ограничение по возрасту: общий возрастной ценз — 18 лет.

Предусмотрели случай, когда страховые взносы с выплат работникам нужно считать не по единому тарифу, а отдельно по видам страхования. Речь про иностранных работников, которые, согласно международному договору, застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного страхования в РФ. Взносы с выплат таким сотрудникам нужно рассчитывать в следующем порядке:

• 72,8% от единого тарифа — на ОПС;
• 8,9% от единого тарифа — на ВНиМ;
• 18,3% от единого тарифа — на ОМС.

Это изменение влечет за собой еще одно: обновят форму расчета по страховым взносам (РСВ). Проект обновлений находится на стадии утверждения. В разделе 1 надо будет показывать такие взносы с разбивкой по видам страхования. Также появятся новые подразделы 4 и приложение 5 для отражения таких взносов и базы по ним

Единый тариф страховых взносов, установленный с зарплат сотрудников, изначально не предполагал разделения на виды страхования. Из‑за этого работодатели не могли разделить взносы по иностранцам (например работникам из Китая), которые застрахованы по одному или двум видам страхования

Налог с дохода, удержанный в иностранной валюте с выплаты иностранной фирме, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода. Изменение вступает в силу 31 августа 2023 и применяется задним числом с 1 января 2023

Налог пересчитывали на дату уплаты налога (эту норму теперь убрали из п. 14 ст. 45 НК РФ)

Уточнили, с какого момента компании, включенные в реестр радиоэлектронной промышленности, вправе перечислять налог на прибыль по пониженной ставке 3% в федеральный бюджет (в региональный — 0%). Применять льготу можно с того периода, в котором компанию включили в реестр. Изменение вступает в силу 31 августа 2023 и применяется задним числом с 1 января 2023

В Налоговом кодексе не было оговорено, с какого периода организации радиоэлектронной промышленности могут применять пониженную ставку.

Туроператоров освободили от уплаты НДС с российских туров (как для внутреннего туризма, так и для въездного). Освобождение распространяется на туры, которые приобретены с 1 июля 2023 по 30 июня 2027.

Ранее при продаже туров туроператоры платили НДС по общей ставке 20%.

Временно нельзя зачесть положительное сальдо ЕНС в счет налоговых обязательств другого лица. Запрет действует с 31 июля по 31 декабря 2023.

Право оформить возврат с ЕНС или зачет положительного сальдо в счет собственных предстоящих платежей не ограничивали.

Налоги за третье лицо по‑прежнему можно уплатить напрямую

До 31 июля налогоплательщики могли перечислить положительное сальдо на ЕНС в счет налогов другого лица. Для этого нужно было подать заявление о таком зачете. Порядок снова заработает с 2024 года.

По 30 июня 2024 компании и ИП из Запорожской и Херсонской областей не будут платить госпошлину за регистрацию ООО и ИП, внесение изменений в ЕГРЮЛ и прекращение деятельности предпринимателя.

Для бизнеса из ДНР и ЛНР подобная льгота действует по 31 декабря 2023

Освобождение от госпошлины за регистрацию и изменение сведений в ЕГРЮЛ было предусмотрено для всех новых регионов по 31 декабря 2023.

Разрешили применять упрощенную систему налогообложения некоторым профессиональным участникам рынка ценных бумаг. Это инвестиционные советники, не являющиеся кредитными организациями и не совмещающие инвестиционное консультирование с другой профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг.

Запрет на применение УСН действовал для всех профессиональных участников рынка ценных бумаг без исключения.

Регионы получили право предусматривать ежегодную индексацию размеров потенциально возможного годового дохода (ПВГД) по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент, на коэффициент‑дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Если такую индексацию предусмотрят в Москве, то это может повлиять также на торговый сбор в столице. Городские власти могут предусмотреть по соответствующим видам бизнеса ежегодную индексацию ставок сбора на такой коэффициент‑дефлятор (новый п. 7 ст. 415 НК РФ).

У регионов не было права устанавливать ежегодную индексацию ПВГД. Если нужно было повысить размер потенциально возможного дохода, в закон вносили изменения — меняли старые показатели на новые повышенные

В целях применения ЕСХН ужесточили требования к производителям подакцизных товаров из винограда собственного производства. Такие производители могут работать на ЕСХН, если доля винограда собственного производства составляет не менее 70%

Применять ЕСХН могли любые производители подакцизных товаров из винограда собственного производства. Доля винограда собственного производства значения не имела

Продлили ускоренный порядок возмещения НДС до конца 2025 года

Ускоренный порядок был предусмотрен до конца 2023 года

Увеличили лимит стоимости рекламных материалов для освобождения от НДС. Новое значение — 300 рублей за каждую единицу товара

Старый лимит — 100 рублей

Установили, как учитывать компенсацию дистанционным работникам затрат, связанных с использованием оборудования, программно‑технических средств, средств защиты информации и других средств (личных или арендованных).

В прочие расходы можно включать такую компенсацию:

• в сумме документально подтвержденных расходов

ЛИБО

• в сумме, которая утверждена внутренними документами компании, трудовым договором или допсоглашением к нему, но не более чем 35 рублей за каждый день работы дистанционно. Подтверждающие документы в этом случае получать от работника не требуется.

Если в трудовом договоре или во внутренних документах компании не утвержден способ компенсации, вариант один: возмещать расходы можно только при документальном подтверждении оплаты

В Налоговом кодексе не было оговорено, как возмещать и в какой сумме можно учитывать такую компенсацию. ФНС разъясняла, что для учета расходы должны быть оговорены между работодателем и дистанционным сотрудником, а также официально подтверждены (копиями квитанций, чеков)

Старый критерий учета: страхование — условие деятельности организации

До конца 2026 года продлили действие лимита для учета убытков прошлых периодов. На прошлогодние убытки можно уменьшить базу по налогу на прибыль не более чем на 50%.

Такой же лимит учета убытков был предусмотрен до конца 2024 года