• доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);

 

• доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;

 

• доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;

 

• операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;

 

• операции займа ценными бумагами;

 

• доходы участников инвестиционного товарищества;

 

• операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

 

• доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);

 

• иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.

• от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;

 

• от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;

 

• от трудовой деятельности участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей;

 

• от трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;

 

• от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;

 

• в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

Для резидентов РФ в лимит 5 млн руб. не входят доходы:

• от продажи имущества, кроме ценных бумаг;
• от стоимости подарков, также за исключением ценных бумаг;
• от выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.

То есть для таких доходов ставка всегда будет 13% независимо от суммы (п. 1.1 ст. 224 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).

Также для резидентов РФ продолжат действовать специальные ставки НДФЛ по отдельным видам доходов.

• 35% по доходам в виде выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций, а также в виде процентов,
• 30% по некоторым видам доходов от ценных бумаг,
• 9% по доходам от облигаций с ипотечным покрытием.

Для нерезидентов сохраняются следующие ставки, предусмотренные п. 3 ст. 224 НК РФ вне зависимости от размера дохода:

• 15% для полученных дивидендов;
• 30% для всех остальных доходов, кроме дивидендов и доходов нерезидентов, облагаемых по ставке 13% (15%) из списка, приведённого в предыдущем разделе.