Быстрая заявка
Контактное лицо
Телефон
Электронный адрес
Сообщение

Заявка на аренду








График работы:
пн-пт 9:30-18:30.
В период отчетности:
пн-вс 00:00-23:59.
Москва:
(499)350-13-50
Санкт-Петербург:
(812)600-13-52

НДФЛ 15%

НДФЛ 15% – с какой базы платить в 2023 году и в каких случаях

 
 
 

НДФЛ 15% – на кого распространяется

 

Документ-основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ

Федеральный закон внес изменения в главу 23 НК РФ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):

  • 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
  • 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

 

Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

 

НДФЛ 15% – в каких случаях применим

 

Доходы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка 15%, представлены в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается.

Резиденты РФ * Нерезиденты РФ
  • доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);
  •  

  • доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
  •  

  • доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  •  

  • операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;
  •  

  • операции займа ценными бумагами;
  •  

  • доходы участников инвестиционного товарищества;
  •  

  • операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
  •  

  • доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);
  •  

  • иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.
  • от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
  •  

  • от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;
  •  

  • от трудовой деятельности участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей;
  •  

  • от трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;
  •  

  • от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;
  •  

  • в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

 

НДФЛ 15% – НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ

Резиденты РФ * Нерезиденты РФ

Для резидентов РФ в лимит 5 млн руб. не входят доходы:

  • от продажи имущества, кроме ценных бумаг;
  • от стоимости подарков, также за исключением ценных бумаг;
  • от выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.

 

То есть для таких доходов ставка всегда будет 13% независимо от суммы (п. 1.1 ст. 224 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).

Также для резидентов РФ продолжат действовать специальные ставки НДФЛ по отдельным видам доходов.

  • 35% по доходам в виде выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций, а также в виде процентов,
  • 30% по некоторым видам доходов от ценных бумаг,
  • 9% по доходам от облигаций с ипотечным покрытием.

 

Для нерезидентов сохраняются следующие ставки, предусмотренные п. 3 ст. 224 НК РФ вне зависимости от размера дохода:

  • 15% для полученных дивидендов;
  • 30% для всех остальных доходов, кроме дивидендов и доходов нерезидентов, облагаемых по ставке 13% (15%) из списка, приведённого в предыдущем разделе.

 

НДФЛ 15% – как считать?

Пример. Наш ген. директор ежемесячно получает 500 000 рублей (на самом деле не так, но ему очень хотелось бы :)). Вычеты не предоставляются.
Считаем налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

За какой месяц Налоговая база НДФЛ
Январь 500 000 65 000 рублей = (500 000 × 13%)
Февраль 1 000 000 65 000 рублей = (1 000 000 × 13%) – 65 000 (НДФЛ за январь)
Март 1 500 000 65 000 рублей = (1 500 000 × 13%) – 65 000 × 2 (НДФЛ за январь, февраль)
Апрель 2 000 000 65 000 рублей = (2 000 000 × 13%) – 65 000 × 3 (НДФЛ за январь-март)
Май 2 500 000 65 000 рублей = (2 500 000 × 13%) – 65 000 × 4 (НДФЛ за январь-апрель)
Июнь 3 000 000 65 000 рублей = (3 000 000 × 13%) – 65 000 × 5 (НДФЛ за январь-май)
Июль 3 500 000 65 000 рублей = (3 500 000 × 13%) – 65 000 × 6 (НДФЛ за январь-июнь)
Август 4 000 000 65 000 рублей = (4 000 000 × 13%) – 65 000 × 7 (НДФЛ за январь-июль)
Сентябрь 4 500 000 65 000 рублей = (4 500 000 × 13%) – 65 000 × 8 (НДФЛ за январь-август)
Октябрь 5 000 000 65 000 рублей = (5 000 000 × 13%) – 65 000 × 9 (НДФЛ за январь-сентябрь)
С ноября налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 500 000 рублей (500 000 рублей × 11 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15%. Вот как это работает.
Ноябрь 5 500 000 75 000 рублей = 650 000 + ((5 500 000 – 5 000 000) × 15%) – 65 000 × 10 (НДФЛ за январь-октябрь)
Декабрь 6 000 000 75 000 рублей = 650 000 + ((6 000 000 – 5 000 000) × 15%) – (65 000 × 10 + 75 000) (НДФЛ за январь-ноябрь)

 

Общая сумма НДФЛ за год составила 800 000 рублей, из которых 20 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 780 000 рублей.

 

2022 год – налоговые базы отдельно по каждому виду дохода

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210). К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база.

2023 год – совокупная налоговая база

С 2023 года НДФЛ по прогрессивной шкале и ставке 15% исчисляется из совокупности налоговых баз.